Счет учета затрат на отдел закупок

Содержание
  1. Как отразить в программе операции по специальным счетам в банке участников закупок в соответствии с 44-ФЗ и 223-ФЗ
  2. Пошаговая инструкция
  3. Перечисление на специальный банковский счет
  4. Проводки по документу
  5. Блокировка банком суммы обеспечения заявки
  6. Оплата комиссии банка
  7. Снятие банком блокировки суммы обеспечения заявки
  8. Перечисление оплаты оператору электронной площадки
  9. Отражение в учете услуг электронной площадки
  10. Регистрация СФ поставщика
  11. Отражение в учете банковских процентов
  12. Декларация по налогу на прибыль
  13. Поступление на счет банковских процентов
  14. Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица
  15. Затратные счета и их количество
  16. Счета затрат в плане счетов,  их классификация
  17. Как работают затратные счета в бухучете?
  18. Затратные счета и виды деятельности
  19. Влияние счетов затрат на участки бухучета
  20. Затратные счета и «закрытие месяца»
  21. Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки
  22. Определение общехозяйственным затратам
  23. Основные свойства 26 счета
  24. Типовые проводки
  25. Закрытие 26 счета
  26. Списание в состав себестоимости продукции
  27. Пример
  28. Проводки при закрытии 26 счета
  29. Процесс снабжения в бухгалтерском учете
  30. Понятие «Фактическая себестоимость» приобретенных материальных ценностей
  31. Вариант 1 – с использованием счета 10 ТЗР
  32. Вариант 2 – с использованием счетов 15, 16
  33. Практическое задание по теме «Процесс снабжения в бухгалтерском учете»

Как отразить в программе операции по специальным счетам в банке участников закупок в соответствии с 44-ФЗ и 223-ФЗ

Счет учета затрат на отдел закупок

С 01.10.2018 для участия в электронных торгах, где требуется обеспечение заявки, организация-поставщик должна иметь специальный счет в банке. О том, как вести учет с использованием специального счета в программе 1С, расскажем в нашей статье.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Перечисление на специальный банковский счет

Чтобы создать в программе специальный счет, зайдите в карточку организации, перейдите по ссылке Банковские счета – кнопка Создать.

Укажите:

Посмотреть, как отобразить скрытые поля на примере справочника Контрагенты.

Перечисление средств на специальный счет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет получателя — специальный счет;
  • Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
  • Статья расходовВнутреннее перемещение денежных средств;
    • Вид движения — не заполнен.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 55.04 Кт 51 — перевод на другой счет.

Отражение поступления денежных средств на специальный счет зарегистрируйте документом Поступление на расчетный счет вид операции Перевод с другого счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

Укажите:

  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет плательщика — расчетный счет, с которого производилось перечисление.

Документ не формирует проводок: проводка по поступлению денег на расчетный счет сформирована в документе Списание с расчетного счета. Но документ Поступление на расчетный счет нужно создавать обязательно, так как иначе остатки в разрезе банковских счетов не сойдутся.

Если используется загрузка банковских выписок, то данный документ будет загружен в базу автоматически.

Блокировка банком суммы обеспечения заявки

Отразите на время блокировки сумму на счете 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • Субконто 1 — оператор электронной площадки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору, выбирается из справочника Договоры;
  • Сумма — сумма заблокированного обеспечения.

Оплата комиссии банка

Комиссия банка, которая списана автоматически с расчетного счета, регистрируется документом Списание с расчетного счета вид операции Комиссия банка в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

Укажите:

  • По документу № от — номер и дата банковского ордера, по которому прошло списание средств со счета;
  • Сумма — сумма комиссии, согласно выписке банка;
  • Статья расходовРасходы на услуги банков;
  • Вид движенияРасходы на услуги банков.

Снятие банком блокировки суммы обеспечения заявки

Снятие банком блокировки отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Кредит — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • Субконто 1 — оператор электронной площадки;
  • Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору;
  • Сумма — сумма разблокированного обеспечения.

Перечисление оплаты оператору электронной площадки

Перечисление денежных средств на счет оператора для участия в торгах отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

  • Получатель — оператор электронной площадки;
  • Сумма — сумма перевода согласно выписке банка;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с оператором электронной площадки, выбирается из справочника Договоры; Вид договораС поставщиком;
  • Ставка НДС — ставка НДС в соответствии с требованиями оператора, согласно выписке банка;
  • Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам);
    • Вид движенияОплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
  • Счет расчетов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Отражение в учете услуг электронной площадки

Услуги электронной площадки отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные).

Укажите:

  • по ссылке Счета учета:
    • Счет затрат — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере — 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Статья затрат Прочие затраты, Вид расхода Прочие расходы;
    • Счет учета НДС — 19.04 «НДС по приобретенным услугам».

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Отражение в учете банковских процентов

Отразите начисление банковских процентов документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Субконто 1 — банк, который начислил проценты, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор на ведение счета, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры; Вид договораПрочее;
  • Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1Проценты к получению (уплате);
    • Вид статьиПроценты к получению (уплате);
  • Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма начисленных процентов.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль проценты, начисленные банком, отражаются в составе внереализационных доходов:

  • Лист 02 Приложение N 1:
    • стр. 100 «Внереализационные доходы».

Поступление на счет банковских процентов

Поступление на счет банковских процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.

Укажите:

  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения (банковского ордера);
  • Плательщик — банк, который начислил проценты;
  • Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Статья доходовПолучение процентов по депозитам;
    • Вид движенияПоступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям.

Бухгалтерский учет счетов затрат: виды, проводки, таблица

Счет учета затрат на отдел закупок

Бухгалтерские счета, используемые в бухучете, группируются по определенным признакам. К одной из таких групп относится список счетов затрат. О том, что такое затратные счета и как они используются, поговорим в этой статье.

Затратные счета и их количество

Затратные счета в бухгалтерском учете представляют собой список счетов, которые собирают расходы хозяйственной деятельности фирмы с последующей их передачей на финансовый результат, а также собирают расходы на производство продукции, выполненных работ.

Основных счетов затрат – 11. К ним относятся: 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90, 91.

При этом 90 и 91 счета следует рассматривать не как счета-группы, а только их конкретные субсчета.Для счета 90 – это 90.2, 90.7, 90.8.

Для счета 91 – это 91.2.

В итоге, общее количество составит 13 счетов. Это – 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44.1, 44.2, 44.3, 90.2, 90.7, 90.8, 91.2

Следует отметить, что каждый счет-группа из списка может быть представлен в субсчетах. Это зависит от требований в конкретном предприятии для конкретной деятельности.

Такое явление хорошо видно в плане счетов, например для 20-х счетов. Возьмем, к примеру, программу 1С Бухгалтерия и 1С Бухгалтерия для сельскохозяйственных предприятий.

Вот такие там будут настройки у 20 счета «основное производство».

20 счет в 1С Бухгалтерия

20 счет в 1С Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия

А вот настройки для 44 счета – «Расходы на продажу»

В программе 1С Бухгалтерия

Еще раз – 1С Бухгалтерия

Итак, минимальное количество затратных счетов в бухгалтерском учете – 13.

Счета затрат в плане счетов,  их классификация

Счета затрат в бухгалтерском учете можно проклассифицировать так:

Первая классификация – Виды затрат на предприятии.
Многообразие статей затрат и расходов любой фирмы делится на два вида. Одни расходы относятся к основной деятельности, другие – к прочим расходам. Для учета этих видов затрат и расходов используются различные бухгалтерские счета.

Затраты и расходы по основной деятельности используют весь наш список счетов, кроме 91.2 Прочие расходы используют только счет 91.2

Иногда фирма использует 84 счет, хотя он и не счет затрат вовсе. Но предполагается, что фирма может на нем учесть такие расходы, которые по закону нельзя использовать для учета на прибыль. В этом случае, они называются «расходы за счет собственной прибыли».

Вторая классификация – Конкретный вид деятельности фирмы.
Чем бы фирма не занималась, в основе лежит всего лишь четыре вида деятельности.

Для каждого вида деятельности в бухучете выделяется свой список затратных счетов. Для производств и выполненных работ будет один список. Для торгующих предприятий – другой.

А для оказывающих услуги фирм – третий. Подробнее об этом поговорим дальше.

Каждый бухгалтерский счет, будучи инструментом бухучета, содержит в себе ряд свойств. Код счета, а также его субсчет – определяет назначение счета и вид хранимой на нем информации. Субконто у счета показывает «как в деталях» хранится информация. Посмотрите на основной список счетов затрат.

Общим среди счетов будет субконто, говорящее, что в проводках следует указывать название статьи затрат. Для счетов:

– 20 – «Затраты основного производства»- 25 – «Общепроизводственные затраты»- 26 – «Общехозяйственные затраты»- 44 – «Издержки обращения»

– 91.2 – «Прочие доходы и расходы»

А вот для счетов 90.2, 90.7 и 90.8 нет субконто, хоть как-то связанного со статьями затрат. Потому что счет 90 относится к формуле финансового результата по основной деятельности. Часто он ведется в разрезе названий видов деятельности – субконто «номенклатурные группы».

Посмотрите на заполненные ОСВ по некоторым затратным счетам

Как работают затратные счета в бухучете?

Суть работы «затратных счетов» можно понять из его определения в начале статьи. Оно показывает, что затратные счета работают в двух направлениях:

Направление 1: одни счета собирают информацию о понесенных затратах и расходов фирмы в процессе ее деятельности. К таким счетам относятся: 26 при услугах, 44.Х в торговле или в производстве, 91.2 для всех видов деятельностей.

Направление 2: другие счета служат для получения себестоимости продукции или работы, производимой фирмой.

Для производственных предприятий на это работает целая связка счетов: 20, 23, 25, 26, 28, 29.
Для фирм, выполняющих простые работы, список счетов проще и представлен, в основном, 20 и 26 счетами бухгалтерского учета.

Суть работы счетов этого направления – «накопить» полную стоимость понесенных фирмой затрат и расходов, чтобы затем увидеть получившуюся себестоимость готовой продукции или работы. Счет 20 бухгалтерского учета является конечным счетом, где собираются все затраты и расходы на производимую продукцию или работу.

Сбор затрат происходит по названиям статей затрат (субконто у счета). Благодаря этому, появляется возможность сформировать подробный отчет, например, оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Затратные счета и виды деятельности

Счета затрат в бухгалтерском учете разбросаны по всему плану счетов. Но при этом они все же имеют свою группировку, которая обнаруживается в отношении с рядом стоящими счетами.

К примеру, 20-ые счета однозначно показывают, что относятся к производству. Для всякого производственного предприятия мы смело можем сказать, что его специфика – это его производственные счета.

Однако для фирм, выполняющих несложные работы, в плане счетов не найти явно бросающиеся в глаза и специфичные для него счета. А это тоже будут 20-ые счета, только часть: 20, 26, иногда 25.

Интересным будет 26 счет. Он стоит, как бы, на границе. С одной стороны он входит в группу 20-ых счетов, которые относятся к производству или выполнению работ. А что если фирма не занимается производством или выполнением работ, а оказывает услуги?

Для фирм, оказывающих услуги, счет 26 будет самым главным счетом, на котором собираются затраты и расходы.

А как быть с торгующим предприятием? Следует ли ему использовать счет 26 или 44? А может быть только 44? (раз уж счет 26 строго относится к услугам) Ответ такой: «Для торгующих предприятий главным счетом затрат и расходов будет только 44»

Как видим, бухгалтерский учет для видов деятельности определил свои списки счетов затрат. При этом каждый счет обладает своим набором правил как ему работать внутри себя, а также в отношении финансового результата.

Но не забываем, что для любого вида деятельности имеется общий счет учета расходов, называемый «прочие расходы». Это счет 91, а именно, конкретный субсчет – 91.2

Посмотрите в таблице на список затратных счетов для видов деятельности.

Виды деятельностиСчета Затрат и Расходов
производство20, 23, 25, 26, 28, 29; 44, 91.2, 90.2, 90.7
оказание услуг26, 91.2, 90.8
торговля44; 91.2, 90.2, 90,7
выполнение работ20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7

Влияние счетов затрат на участки бухучета

Под целью бухгалтерского учета подразумевается формирование двух основных видов отчетов:

форма №1 – “Баланс”. Отчет показывает состояние предприятия на момент времени. Показатели этого состояния – два вида информации: чем владеет фирма (Активы) и долги/обязательства (Пассивы) фирмы.

форма №2 – “Отчет о финансовых результатах” (отчет о прибылях и убытках). Отчет показывает, Прибыль/Убыток по основным и не основным видам деятельности за период.

На достижение целей бухучета работают участки учета, которые все связаны между собой. Изменение на одном участке или счете непременно несет изменение на другом участке. Большинство изменений влияет на итоговые результаты бухгалтерского учета. Затратные счета – не исключение.

Основные «влияния затратных счетов» на участки бухгалтерского учета:1. Неправильное отнесение статьи затрат на конкретный счет.2. Выбрана неправильная формулировка статьи затрат, повлекшая ошибочное отнесение к формированию себестоимости продукции.3.

Использован неправильный или неоптимальный метод перенесения собранных сумм затрат на основное производство для получения полной себестоимости продукции или работы.

4. Изменение сумм первичных документов в прошлых периодах, когда был подсчитан финансовый результат.

Затратные счета и «закрытие месяца»

Закрытие месяца – это регламентное(итоговое) действие, происходящее в бухгалтерском учете для подведения финансового результата. У большинства предприятий оно происходит один раз в месяц и, как правило, является последним действием после всех первичных документов.

Регламентное действие состоит из множества проводок, призванных доделать оставшиеся действия с затратными счетами. К таким действиям относится целый список. К тому же важен порядок выполнения этих действий, а именно:

– «дособирать» расходы на  затратные счета.- при производстве или выполнении работ сформировать на 20 счете себестоимость выпускаемой продукции или работы. Для этого «дособранные», к примеру, 25 и 26 счета переносят свои суммы на 20 счет по определенным правилам.

– полностью собранные суммы на затратных счетах, опять же по определенным правилам, переносятся на счет финансового результата по основной деятельности, т.е. на субсчета 90.7 и 90.

8- подводится итог по 90 счету- подводится итог по 91 счету

– результаты 90 и 91 счетов переносятся на итоговый финансовый результат, на 99 счет.

Основные проводки при закрытии месяца

ДебетКредитОсновные действия
20,25,26,4402, 05Амортизация ОС и НМА (дособираем)
20,25,26,4497Расходы будущих периодов (дособираем)
20,25,26, 44,91.266,67Начисление процентов по займам и кредитам (дособираем)
20,25,26, 4469.ХНачисление налогов с ФОТ (дособираем)
2025Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета)
2026Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета)
40, 4320Закрытие 20 счета
90.220Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции/работ, выпущенных в текущем месяце
90.826Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг)
90.744Перенос собранных расходов на продажу
90.999Доход – финансовый результат по Основной деятельности
9990.9Убыток – финансовый результат по Основной деятельности
91.999Доход – финансовый результат по НЕ-Основной деятельности
9991.9Убыток – финансовый результат по НЕ-Основной деятельности

Тема затрат и затратных счетов в бухучете является ключевой для формирования отчета Форма №2. Работа со счетами затрат подразумевает понимание, как собираются затраты, как настраиваются счета для формирования себестоимости продукции и работ.

Немаловажным будет умение «видеть» взаимосвязи от регистрации проводки по сбору затрат и ее конечном влиянии на формулу финансового результата.

Умение работать с затратными счетами нарабатывается в решении практических задач от регистрации затраты до «закрытия месяца» и заполнения отчета О финансовом результате.

Источник: http://buhucheba.ru/scheta-zatrat-v-buhgalterskom-uchete-spisok-provodki/

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Счет учета затрат на отдел закупок

26 счёт бухгалтерского учета — это общехозяйственные расходы или косвенные затраты, используется практически на каждом предприятии, за исключением государственных бюджетных и кредитных организаций. В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

Определение общехозяйственным затратам

К общехозяйственным расходам относят все затраты на управленческие нужды, не связанные напрямую с производством, оказанием услуг или выполнением работ, но относятся на основной вид деятельности.

Перечень общехозяйственных затрат зависит от профиля организации и является не закрытым, согласно рекомендациям по использованию плана счетов.

Можно выделить основные общехозяйственные затраты:

  1. Административно-управленческие расходы
  • Командировки;
  • Заработная плата администрации, бухгалтерии, управленческого персонала, маркетинга и т.д.;
  • Представительские расходы;
  • Услуги охраны, связи;
  • Консультации сторонних специалистов (IT, аудиторов и т.д.);
  • Почтовые услуги и канцелярия.
  1. Ремонт и амортизация не производственных основных средств;
  2. Аренда не производственных помещений;
  3. Бюджетные платежи (налоги, штрафы, пени);
  4. Прочие:

Организации, не связанные с производством (дилеры, агенты и т.д.) на 26 счёте собирают все затраты и в дальнейшем списывают их на счёт учёта продаж (счёт 90).

Важно! Торговые организации могут не использовать счёт 26, а все расходы относить на счёт 44 «Расходы на продажу».

Основные свойства 26 счета

Рассмотрим основные свойства счета 26 «Общехозяйственные расходы»:

  1. Относится к активным счетам, следовательно, у него не может быть отрицательного результата (кредитового сальдо);
  2. Является операционным счётом и не фигурирует в балансе. В конце каждого отчетного периода обязательно должен быть закрыт (на конец месяца не должно быть остатка);
  3. Аналитический учёт ведётся по статьям затрат (статьям смет), месту возникновения (подразделениям) и другим признакам.

Типовые проводки

Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 1. По дебету счета 26:

ДтКтОписание проводки
2602Начисление амортизации по не производственным ОС
2605Начисление амортизации по не производственным НМА
2610Списание материалов, инвентаря, спецодежду на общехозяйственные нужды
2616Отклонение стоимости списанных общехозяйственных материалов
2621Списание полуфабрикатов на общехозяйственные цели
2620Отнесение затрат (работ, услуг) основного производства на общехозяйственные нужды
2623Отнесение затрат (работ, услуг) вспомогательного производства на общехозяйственные нужды
2629Отнесение затрат (работ, услуг) обслуживающего производства на общехозяйственные нужды
2643Списание готовой продукции на общехозяйственные цели (опыты, исследования, анализы)
2650Списание почтовых марок
2655Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов
2660Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд
2668Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени
2669Отчисление на социальные нужды
2670Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала
2671Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды
2676Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами
2679Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе
2694Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий
2696Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи
2697Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы

Таблица 2. По кредиту счета 26:

ДтКтОписание проводки
0826Отнесение общехозяйственных расходов на капитальное строительство
1026Оприходование возвратных отходов и не использованных материалов списанных на общехозяйственные расходы
Списание общехозяйственных расходов при закрытии месяца, то есть куда списывается 26 счет
2026На основное производство
2126На производство полуфабрикатов
2926На обслуживающие производства
90.0226Выполненные работы и услуги для сторонних организаций
90.0826На себестоимость продаж при использовании метода директ-костинг

Закрытие 26 счета

Закрытие 26 счета, то есть списание всех общехозяйственных затрат, выполняется несколькими способами:

  1. Включаются в состав себестоимости продукции через производственные счета, если производится продукция;
  2. Относятся на себестоимость продаж при оказании услуг или работ;
  3. Относятся на текущие расходы отчётного месяца методом директ-костинг:

Важно! Способ списания, а также база распределения общехозяйственных расходов должны быть закреплены в учётной политике организации.

Списание в состав себестоимости продукции

В данном случае общехозяйственные затраты списываются долями с учётом базы распределения на производственные счета и могут остаться на счетах себестоимости продукции (например, при выпуске продукции по счету 43 «Готовая продукция») или производственных счетах (например, незавершённое производство по счету 20 «Основное производство») на конец отчётного периода.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

Основные виды баз распределения затрат:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Выручка
  • Объем выпуска продукции
  • Плановая себестоимость продукции
  • Материальные затраты
  • Прямые затраты
  • Оплата труда и так далее

При закрытии месяца формируются следующие проводки, например:

ДтКтОписание проводки
2026Списаны общехозяйственные затраты на основное производство
2326Списаны общехозяйственные затраты на вспомогательное производство

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции (производственные счета) согласно указанной базы распределения и аналитического учёта:

Следовательно, списание общехозяйственных расходов производится:

  • В полном объёме – если выпускается одна продукция (нет аналитики);
  • Распределяется по всем видам продукции пропорционально выбранной базе – если производится несколько видов продукции и считается в разрезе аналитики.

Пример

ООО «Рога и копыта» производит головные уборы и обувь, выпуск которой производится по плановой себестоимости. В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

 косвенные расходы – 18 020 руб.

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.
  • Аренда помещения – 5 000,00 руб.

Согласно базе распределения по материальным затратам:

Проводки при закрытии 26 счета

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-26-v-buhgalterskom-uchete-dlya-chaynikov-primeryi-i-provodki.html

Процесс снабжения в бухгалтерском учете

Счет учета затрат на отдел закупок

Средства предприятия, участвуя в хозяйственной деятельности, совершают кругооборот. Движение средств определено тремя относительно самостоятельными процессами: снабжение, производство, реализация.

Процесс снабжения – определяется как набор операций, выполняемых на предприятии, с целью обеспечения производства необходимыми предметами труда в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Поступившие в собственность предприятия предметы и средства труда являются результатом процесса снабжения.

Выделяют следующие основные задачи процесса снабжения:

  1. Осуществление контроля за поддержанием оптимального запаса материальных ценностей и объемом их поставок;
  2. Оформление соответствующими документами поступление материальных ценностей;
  3. Определение суммы затрат на приобретение и заготовление предметов труда;
  4. Достоверная оценка стоимости материальных ценностей (формирование фактической себестоимости);
  5. Создание условий на местах хранения с целью обеспечения сохранности;
  6. Определение результата снабженческой деятельности.

Понятие «Фактическая себестоимость» приобретенных материальных ценностей

Затраты на приобретение материальных ценностей сложившиеся по факту состоят из:

  • Оптовых цен (покупных);
  • Транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).

Приобретая различные материальные ценности, организация выплачивает поставщику их стоимость по оптовым ценам (договорным свободным ценам).

Оптовые цены – это цены на продукцию, по которой одна организация продает другой или государству.

ТЗР – это расходы, связанные с транспортировкой, доставкой материалов и погрузочно-разгрузочными работами.

Основными документами при оформлении поступления материальных ценностей являются: счет-фактура, чеки в магазинах, накладная (приходная, расходная, внутреннего назначения) и т.д.

Вариант 1 – с использованием счета 10 ТЗР

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы». Учет ТЗР ведется на счете 10 ТЗР (открывается аналитический счет к счету 10).

Д10 К60 — отражена стоимость материалов, приобретенных у поставщика;

Д19 К60 – учтен НДС.

По дебету счета 10 ТЗР отражаются затраты, связанные с доставкой приобретаемых материальных ценностей. К ТЗР относятся:

  • наценка поставщика Д10ТЗР К60,76
  • заработная плата с начислениями на погрузочно-разгрузочные работы Д10ТЗР К 70,69
  • экспедиторские расходы Д10ТЗР К 71
  • услуги собственного автотранспорта Д 10ТЗР К23/4
  • топливо Д 10ТЗР К10/3 и т.д.

По кредиту счета 10ТЗР отражается списание ТЗР на счета производства. Для определения суммы отклонения определяется % отклонения.

Списание отклонений:

  • на основное производство Д20 К10ТЗР;
  • на вспомогательное производство Д23 К10ТЗР;
  • на общепроизводственные и общехозяйственные расходы Д 25,26 К10ТЗР;
  • на выполнение работ по строительству Д08/03 К10ТЗР.

Вариант 2 – с использованием счетов 15, 16

Учет материалов ведется на счете 10 «Материалы» по учетной стоимости поступивших материальных ценностей. На счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» отражаются фактические расходы по приобретению МПЗ.

Д10 К15 — отражены материалы по учетной стоимости;

Д15 К60 — отражены материалы по сложившейся фактической себестоимости;

Д19 К60 — учтен НДС.

Далее сопоставляются дебетовый и кредитовый обороты по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», разница между ними определяет отклонение между фактической и учетной стоимостью. Данное отклонение списывается на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». При этом делаются следующие проводки:

Д16 К15 – отражено на счетах учета превышение фактической себестоимости над учетной;

Д15 К16 – учтены суммы превышения учетной стоимости над фактической себестоимостью.

В производство материалы отпускаются по учетной стоимости.

Д20,23,26 … К10 – списаны материалы по месту использования.

В конце месяца определяется отклонение в стоимости и распределяется между израсходованными и оставшимися на складе материальными ценностями. Для этого определяют процент отклонения.

Списание отклонений определяется по формуле:

Сумма отклонений списывается:

  • на основное производство Д20 К16;
  • на вспомогательное производство Д23 К16;
  • на общепроизводственные и общехозяйственные расходы Д 25,26 К16;
  • на выполнение работ по строительству Д08/03 К16.

Практическое задание по теме «Процесс снабжения в бухгалтерском учете»

Задание 1: Сальдо по счету 10/5 «Запасные части» на 01.06.2018 года 127 200 руб. по счету 10ТЗР – 11 900 руб. В течении месяца поступили запасные части от поставщиков – 20 200 руб., наценка 20 %, НДС – 18%.

  • приобретенные запчасти за счет подотчетных сумм 850 руб.

Затраты по доставке:

  • услуги грузового транспорта – 3 000 руб.
  • зарплата с начислениями – 2 700 руб.
  • услуги подотчетных лиц – 2 120 руб.

Израсходованы запчасти:

  • на ремонт грузовых машин – 18 750 руб.
  • на ремонт тракторов – 14 500 руб.
  • на ремонт легковых машин – 11 127 руб.
  • на ремонт плит в столовой – 870 руб.
  • на ремонт пилорамы – 6 820 руб.

Составить корреспонденцию счетов, определить и списать отклонения.

Дт (Дебет)10/5 «Запасные части»Кт (Кредит)
Начальное сальдо
127 200 руб.
1) 20 200
4) 850
8) 18 7509) 14 50010) 11 12711) 870

12) 6 820

Оборот 21 050 руб.
Оборот 52 067 руб.
Конечное сальдо
96 183 руб.
Дт (Дебет)10 ТЗР
Кт (Кредит)
Начальное сальдо
11 900 руб.
2) 4 0405) 3 0006) 2 700

7) 2 120

13) 3 005,6314) 2 324,3515) 1 783,6616) 139,46

17) 1 093,25

Оборот 11 860 руб.
Оборот 8 346,35 руб.
Конечное сальдо
15 413,65 руб.
  1. Д 10/5 К 60 – 20 200 руб.;
  2. Д 10 ТЗР К 60 — 4 040 руб. (20 200*20%);
  3. Д 19 К 60 – 4363,20 руб.;
  4. Д 10/5 К 71 – 850 руб.;
  5. Д 10 ТЗР К 23– 3 000 руб.;
  6. Д 10 ТЗР К 70-2 700 руб.;
  7. Д 10 ТЗР К 71 – 2 120 руб.;
  8. Д 23 К 10/5 – 18 750 руб.;
  9. Д 23 К 10/5 – 14 500 руб.;
  10. Д 26 К 10/5 – 11 127 руб.;
  11. Д 29 К 10/5 – 870 руб.;
  12. Д 20 К 10/6 – 6 820 руб.;
  13. Д 23 К 10 ТЗР (18 750*16,03%) =3 005,63 руб.;
  14. Д23 К 10ТЗР (14 500*16,03%) = 2 324,35 руб.;
  15. Д 26 К 10 ТЗР (11 127*16,03%) = 1 783,66 руб.;
  16. Д 29 К 10ТЗР (870*16,03%) = 139,46 руб.;
  17. Д 20 К 10ТЗР (6820*16,03%)= 1 093,25 руб.

Задание 2: Сальдо по счету 10/3 «Топливо» на 01.07.2018 года — 36 000 руб., сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – 5 000 руб.

За месяц поступило топливо от поставщиков – 2 000 л. на сумму 150 000 руб., в т. ч. НДС -18%. Учетная стоимость 1 л. – 50 руб.

В течении месяца топливо списано:

  • на обслуживание оборудования основного производства – 100 л.;
  • на отопление жилых домов – 150 л.;
  • на работу грузового транспорта – 1 100 л.

Составить корреспонденцию счетов, определить и списать отклонения.

Дт (Дебет)10/3 «Топливо»
Кт (Кредит)
Начальное сальдо
11 900 руб.
1) 100 0004) 5 0005) 7 500

6) 55 000

Оборот 100 000 руб.
Оборот 67 500 руб.
Конечное сальдо
68 500 руб.
Дт (Дебет)15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Кт (Кредит)
Начальное сальдо
— руб.
2) 127 1191) 100 000
7) 27 119
Оборот 127 119 руб.
Оборот 127 119 руб.
Конечное сальдо
— руб.
Дт (Дебет)16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Кт (Кредит)
Начальное сальдо
11 900 руб.
7) 27 1198) 1 263,509) 1 895,25

10) 13 898,50

Оборот 27 119 руб.
Оборот 17 057,25 руб.
Конечное сальдо
15 061,75 руб.
  1. Д10/3 К15 – 2 000л.*50руб.=100 000 руб.;
  2. Д 15 К 60 – 127 119 руб.;
  3. Д 19 К 60 – 22 881 руб.;
  4. Д 20 К 10/3 – 100л.*50руб.= 5 000 руб.
  5. Д 29 К10/3 – 150л.*50руб.= 7 500 руб.
  6. Д 23 К10/3 – 1100л.*50 руб.=55 000руб.
  7. Д 16 К 15 – 27 119 руб.
  8. Д 20 К 16 – (5 000 *25,27%)= 1 263,50 руб.
  9. Д 29 К10/3 – (7 500 *25,27%)= 1 895,25 руб.
  10. Д 23 К10/3 – (55 000*25,27%) =13 898,50 руб.

Источник: https://buhbook.net/buhgalterskij-uchet/teoriya-buhgalterskogo-ucheta/protsess-snabzheniya-v-buhgalterskom-uchete/

Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: