Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Содержание
  1. Усн 6 %: маркетплейс и налоговые недоплаты
  2. Азы
  3. Оплата
  4. Налоговые нюансы
  5. Практика
  6. Агент на ОСНО, принципал на УСН
  7. Принципал на УСН – агент на УСН
  8. Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:
  9. Агент на УСН – принципал на ОСНО
  10. Агент на ОСНО – принципал на УСН
  11. Комитент на усн комиссионер на осно ндс
  12. Может ли ИП (УСН (6%), производитель товара) заключить договор комиссии с ООО, применяющим общую систему налогообложения, по которому ООО будет продавать продукцию, произведенную ИП, оптом (с НДС)? Вправе ли ООО выставлять счета-фактуры с НДС покупателям? Будет ли доходом ООО являться комиссионное вознаграждение, с которого он будет платить НДС и налог на прибыль?
  13. Описание схемы оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца и выявление ее недостатков
  14. Описание схемы
  15. Формальные основания
  16. Вэд на усн 6% и 15% : определения, особенности, уплата ндс, отчетность — контур.бухгалтерия
  17. Что такое ВЭД
  18. Что такое УСН
  19. Уплата НДС при импорте на УСН
  20. Отчетность при ВЭД на УСН
  21. Курсовые разницы на УСН
  22. Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба
  23. Учёт доходов в налоге УСН
  24. Учёт расходов в налоге УСН
  25. Документы для покупателя
  26. Документы для принципала
  27. Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру
  28. Статьи по теме: 
  29. Что такое доход комитента при усн
  30. УСН: что является доходом комитента?
  31. Доходы комиссионера

Усн 6 %: маркетплейс и налоговые недоплаты

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Екатерина Кузнецова , практикующий более 10 лет налоговый консультант, в прошлом заместитель начальника отдела выездных налоговых проверок, основатель компании «Правовые и бухгалтерские услуги», спикер различных мероприятий на тему налогообложения, рассказала о работе с маркетплейсами, учитывая наше налоговое законодательство.

В настоящее время очень активно развивается интернет торговля. Онлайн покупки настолько органично вписались в нашу жизнь, что нам кажется, как будто так было всегда.

Все больше и больше предпринимателей (по тексту будет подразумеваться как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО)) для реализации своей продукции используют маркетплейсы.

Это действительно очень удобно, ведь площадка уже имеет устойчивую клиентуру, отличный отдел маркетинга и продаж, точную аналитику и стратегию развития. Однако продажа товаров через маркетплейс имеет свои особенности, которые необходимо учесть при таком сотрудничестве, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Каждый маркетплейс готов сотрудничать практически с любым предпринимателем на условиях договора комиссии. Что же это такое? Все, что касается договора комиссии регулируется положениями главы 51 Гражданского Кодекса РФ. В этой статье я постараюсь упростить юридический язык.

Азы

Итак, сначала разберемся в терминах.

Комитент — предприниматель, собственник товаров, который отдает их комиссионеру на реализацию.

Комиссионер — посредник, который принимает товары на реализацию от комитента.

В момент принятия комиссионером товаров на реализацию собственником товара остается комитент. Право собственности на товар от комитента перейдет сразу в адрес покупателя, который приобрел этот товар у комиссионера по договору купли-продажи. Если комиссионером товар не был продан, то он возвращается обратно комитенту.

Комиссионное вознаграждение— стоимость услуг комиссионера (посредника) по реализации товара. Оно может быть выражено в:

  • твердой сумме, указанной в договоре;
  • проценте от суммы сделки, заключенной комиссионером с третьим лицом (т. е. во исполнение договора);
  • в виде разницы между ценой реализованного товара и ценой, указанной в договоре.

Оплата

Комиссионное вознаграждение может быть получено комиссионером несколькими способами:

  1. Комиссионер сам удерживает свое вознаграждение в момент перечисления денежных средств комитенту за реализованный товар, а именно: покупатель оплачивает стоимость товара (в том числе, комиссионное вознаграждение) комиссионеру; комиссионер перечисляет эту сумму комитенту за вычетом своего вознаграждения.
  2. Комиссионер получает сумму комиссионного вознаграждения от комитента, а именно: покупатель оплачивает товар комиссионеру (в том числе, комиссионное вознаграждение); комиссионер перечислят ВСЕ денежные средства, полученные от покупателей комитенту; комитент рассчитывает и перечисляет комиссионеру сумму вознаграждения.

На практике большей популярностью пользуется первый способ.

Вас может заинтересовать наш материал «Что выбрать: ИП или самозанятость»

Налоговые нюансы

Зачастую предприниматели, которые предлагают свою продукцию физическим лицам, стремятся применять упрощенную систему налогообложения (УСН), ввиду того, что в этом случае они не являются плательщиками НДС. Напомню, что в настоящее время (в 2020 году) для того, чтобы предприниматель мог применять УСН, необходимо соблюдать следующие критерии:

  • Выручка в пределах 150 000 000 в год;
  • Стоимость основных средств не более 150 000 000 руб.;
  • Среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек;
  • Доля юридических лиц в уставном капитале не более 25% (для ООО).

Выручка для целей налогообложения (при УСН) признается доходом в момент поступления на расчетный счет (в кассу) оплаты (частичной оплаты) за товары (работ, услуги) в том объеме, в котором они фактически были зачислены. То есть, применяется «кассовый метод» (по оплате) и пока деньги не пришли на счет (в кассу), налогооблагаемая база отсутствует.

Здесь как раз и кроется наиболее часто встречающаяся ошибка предпринимателей-упрощенцев, влекущая за собой недоплату налогов в бюджет при комиссионной торговле.

Все дело в том, что предприниматели, будучи комитентами, учитывают для целей налогообложения только те денежные средства, которые им перечислил комиссионер.

И это будет верно, если комиссионер перечислил комитенту ВСЕ деньги, вырученные от реализации товара, в том числе, и сумму своего вознаграждения. Однако, как я указывала выше, в большинстве случаев комиссионер перечисляет денежные средства комитенту уже за вычетом своего вознаграждения.

Вот тут-то и возникает путаница. Ошибка заключается в том, что предприниматели на УСН отражают выручку для целей налогообложения в меньшем объеме, чем должны – только сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет, не учитывая сумму оставшегося у комиссионера вознаграждения. А это тоже доход комитента! И вот почему.

Поскольку собственность на товар от комитента переходит сразу покупателю (минуя комиссионера), возникает следующая конструкция: товар от комитента передается покупателю по стоимости, которая указана комиссионером на его сайте (куда включена и сумма комиссионного вознаграждения) – вся эта сумма и есть выручка комитента (в том числе, на УСН). Комиссионное вознаграждение, являющееся платой комитента за услуги комиссионера, связанные, например, с поиском покупателя – это затраты комитента, которые могут быть учтены в расходах упрощенца в случае применения им доходно-расходной упрощенки (15%).

Практика

Рассмотрим, как правильно производится учет этих операций для целей налогообложения на следующем примере.

Комитент передал комиссионеру товар на реализацию. По условиям договора комиссионер сам удерживает сумму вознаграждения из полученных средств (перечисляет комитенту полученную от покупателей оплату за вычетом своего вознаграждения).

Товар, представленный на сайте маркетплейса, будет стоить 115 руб. и оплачивать покупатель будет 115 рублей. Вознаграждение комиссионера составляет 15 руб.

Таким образом, комитент, в случае продажи его товара комиссионером, должен получить за него на расчетный счет 100 рублей без НДС (т.к. применяет УСН).

УСН объект налогообложения доход (ставка 6% от выручки).

Размер выручки для целей налогообложения с учетом указанных обстоятельств должен определяться следующим образом.

Согласно рассматриваемому примеру, товар был реализован на сумму 115 рублей, а на расчетный счет предпринимателя пришло 100 рублей.

В данной ситуации налог нужно уплатить с суммы 115 рублей, отразить ее как выручку в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН по строке доходы.

Налог составит 115*6% = 6,90 руб.

Если предприниматель неверно определит налогооблагаемую базу как поступление на счет в сумме 100 рублей, то налог будет уплачен в размере 6 рублей (100*6% = 6 руб.). Недоплата составит 0,90 руб. На нее в дальнейшем будут начислены пени и штраф.

УСН объект налогообложения доходы за вычетом расходов (ставка 15% от прибыли).

Прибыль для налогообложения будет рассчитана следующим образом.

115 рублей (доход) – 15 рублей (комиссионное вознаграждение) = 100 рублей (налогооблагаемая база).

Соответственно, сумма налога составит: 100*15% = 15 руб.

Учтите обязательно правила учета дохода у комитента при планировании продаж, так как при неправильном планировании или учете можно также потерять возможность применять УСН.

Отговорка «я не знал по какой стоимости комиссионер продал товар» не подойдет, так как посредник в конце периода должен предоставить предпринимателю отчет комиссионера, где укажет по какой стоимости и какое количество товара было им реализовано и какой размер вознаграждения ему полагается.

Если вам понравилась наша статья, то, пожалуйста, поставьте лайк и подпишитесь нанаш канал.

Статья была подготовлена для вас порталом Sovcom.pro

Источник: https://zen.yandex.ru/media/sovcom_pro/usn-6--marketpleis-i-nalogovye-nedoplaty-5e8322d87fb1f22617c55fc0

Агент на ОСНО, принципал на УСН

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Посредническими услугами принято считать выполнение компанией-посредником определенных действий для фирмы, заказывающей эти услуги. При этом обязательно заключается договор, именуемый агентским (поручения/комиссии).

В нем заказчик (Принципал) поручает исполнителю (Агенту) выполнение определенных услуг за вознаграждение.

В дальнейшем агент, реализуя взятые на себя обязательства, вправе действовать от имени заказчика или собственного, но всегда за счет принципала (ст.1005 ГК РФ).

Подобным договором оговариваются (но необязательно) сроки выполнения условий соглашения и передачи отчета о произведенных расходах с прилагающимися документами.

При отсутствии таких требований в договоре отчеты представляются агентом по факту исполнения обязательств (ст. 1008 ГК РФ).

Кроме того, в соглашении прописывается размер вознаграждения агенту, который может быть фиксированной суммой или процентом от продаж.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

Услуги посредника облагаются НДС по ставке 18%, если он является плательщиком налога. Это правило действует и при продаже необлагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ), за исключением медицинских товаров, ритуальных услуг и сдачи в аренду помещений зарубежным фирмам (ст. 156 НК РФ).

Механизм применения посреднического договора несложен, но, учитывая, различие в системах налогообложения контрагентов, разберемся в особенностях, сопровождающих взаимоотношения агентов и принципалов в области признания доходов и расходов и налогообложения.

Принципал на УСН – агент на УСН

Все виды агентских договоров имеют одинаковый принцип учета для целей расчета налога на УСН: вознаграждение, полученное агентом, увеличивает налоговую базу фирмы-посредника.

Датой признания дохода станет день зачисления средств на счет. Зависит он от условий соглашения. Если агент, участвуя в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы, перечисленной заказчиком в ходе осуществления сделки, то датой дохода признается день поступления средств.

Агент должен выделить сумму вознаграждения и отразить ее в КУДиР. Если она перечисляется отдельно, то в доходах агент зафиксирует на момент получения вознаграждения, а не суммы, поступившей для исполнения договора.

Не учитываются в доходах агента суммы, направленные для исполнения договора, а в расходах – понесенные траты по их осуществлению.

Доход от продаж через агента признается доходом принципала в зависимости от особенностей договора:

  • если агент участвует в расчетах от имени заказчика — день поступления денег от реализации соглашения на счет принципала (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ);
  • при ведении агентом продаж от своего имени — день поступления денег на счет посредника.

Суммой признаваемого дохода при этом считается продажная стоимость товаров, указанная в отчете агента.

Поскольку компаниями на УСН (доходы минус расходы) затраты могут быть учтены лишь по факту произведенной оплаты, то перечисленные принципалом-заказчиком суммы будут признаны у него расходами после выполнения агентом обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Т.е. тогда, когда агентом будут представлены подтверждающие расход документы.

На практике взаимоотношения агента и принципала складываются так:

  • при участии агента в сделках, полученные от заказчика суммы на осуществление предусмотренных операций поступают на счет агента, затем перечисляются контрагентам при исполнении условий агентского договора. Приобретение имущества для принципала агент отражает на забалансовом счете 002, поскольку собственником товара не является. При передаче принципалу товаров, суммы приобретений списываются со сч. 002. Так как упрощенцы не являются плательщиками НДС, то они не выделяют налог в сумме вознаграждения, соответственно и не составляют счета-фактуры;
  • без участия агента в расчетах: в этом случае на счет посредника суммы от заказчика не поступают, он лишь по завершении сделки представляет отчет и получает оговоренную сумму вознаграждения.

Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:

Операция Д/тК/т
Поступление средств от принципала5176
Перечисление поставщику6051
Поступление товаров от поставщика7660
Отражение ТМЦ за балансом002
Списание комиссионных ТМЦ002
Отражено полученное вознаграждение7690/1

Агент на УСН – принципал на ОСНО

Если фирма-принципал применяет ОСНО, то ее агент (даже упрощенец), независимо от чьего имени он действует, обязан выставлять счета-фактуры с выделением в них НДС.

В соответствии с ГК РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту, остается его владельцем до момента продажи.

Продажа осуществляется принципалом с привлечением посредника, поэтому выручка учитывается им при исчислении налога на прибыль и НДС.

Агент на УСН вознаграждается из доходов принципала, и, его вознаграждение будет расходом без НДС, т. е. счет-фактуру на вознаграждение агент в этом случае не выставляет.

Счета-фактуры, выставленные агентом приобретателям, фиксируются в журнале учета счетов-фактур, и не регистрируются им в своей книге продаж, а впоследствии передаются принципалу в качестве приложений к отчету. Агент, применяющий ОСНО, на сумму своего вознаграждения заполняет счет-фактуру.

Учет операций по схеме «Агент на УСН – принципал на ОСНО» в бухучете будет отражен так:

Операция Д/тК/т
У агента
Реализации услуг по агентскому договору6276/расчеты с принципалом (РП)
Поступление средств от приобретателей5162
Перечисление средств принципалу за вычетом вознаграждения76/РП51
Выручка по агентскому вознаграждению6290/1
Зачтено агентское вознаграждение76/РП62
У принципала
На основании отчета агента отражена реализация услуг6290/1
Начислено агентское вознаграждение20 (44)76
Списаны затраты на посреднические услуги90/220 (44)
Приобретателям услуг предъявлен НДС90/368
Учтена выручка за минусом вознаграждения посредника5162
Учтено вознаграждение агенту76/ПДК62

Разновидностью соглашения о посредничестве является договор комиссии.

Особенностью в статусе этого договора в сравнении с агентским аналогом, является то, что комиссионер (посредник) может выступать в нем, выполняя поручения комитента (заказчика услуг), только от своего имени, но за счет комитента. Бухучет по схеме «комиссионер на УСН – комитент на ОСНО» будет идентичным представленному выше.

Агент на ОСНО – принципал на УСН

Ст. 346.11 НК РФ освобождает упрощенцев от обязанности уплачивать НДС, поэтому агент принципала на УСН не исчисляет налог по операциям, касающимся принципала.

Но на сумму вознаграждения агент по окончании сделки выставляет счет-фактуру, не регистрируя при этом его в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК).

НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец в дальнейшем учитывает в расходах на УСН в привычном порядке.

Особенностью признания доходов принципалом на УСНО является то, что по налоговому законодательству выручкой упрощенца является вся сумма поступлений на счет. Поэтому, при удержании агентом вознаграждения из поступающих по сделкам средств суммой дохода будет считаться вся выручка от продаж, поступившая на счет агента.

Источник: https://spmag.ru/articles/agent-na-osno-principal-na-usn

Комитент на усн комиссионер на осно ндс

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Может ли ИП (УСН (6%), производитель товара) заключить договор комиссии с ООО, применяющим общую систему налогообложения, по которому ООО будет продавать продукцию, произведенную ИП, оптом (с НДС)? Вправе ли ООО выставлять счета-фактуры с НДС покупателям?

Будет ли доходом ООО являться комиссионное вознаграждение, с которого он будет платить НДС и налог на прибыль?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Стороны гражданско-правового договора свободны в заключении договора и определении его условий, учитывая при их формулировании в части обязанности по исчислению НДС требования НК РФ.

Комиссионер при реализации продукции комитента, не являющегося плательщиком НДС, может выставить счета-фактуры с указанием в них НДС, но такой налог подлежит уплате в бюджет комитентом.

Согласованное в договоре вознаграждение признается в составе дохода комиссионера и признается им в составе облагаемых налогом на прибыль доходов, а также включается в налоговую базу по НДС.

Обоснование вывода:Согласно п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

Стороны гражданско-правового договора свободны в заключении договора и определении его условий, за исключением случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п.п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ).

Иными словами, формулируя условие договора о начислении НДС на реализуемое комиссионером имущество комитента, необходимо, чтобы такая возможность (в части НДС) предусматривалась налоговым законодательством.

Вознаграждение

Рекомендуем ознакомиться с материалами:— Энциклопедия решений. Учет у комиссионера при реализации товаров комитента;— Энциклопедия решений. Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС.

— Сотрудничество с «упрощенцем» помогает экономить на налогах (М.Б. Иванов, «Российский налоговый курьер», N 1-2, январь 2014 г.);

Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Волкова Ольга

Контроль качества ответа:Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

28 января 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Источник: http://www.garant.ru/consult/business/607692/

Описание схемы оптимизации НДС путем продажи товаров через комитента-упрощенца и выявление ее недостатков

НДС — налог очень выгодный для государства и крайне неприятный для плательщиков. Причем по одной и той же причине — величина налога мало зависит от рентабельности бизнеса. Платить его нередко приходится даже тем, кто работает в убыток. Поэтому неудивительно, что у многих возникает желание хоть как-то на этом налоге сэкономить. Но, к сожалению, зачастую сделать это просто невозможно.

Большинство схем оптимизации НДС лишь на первый взгляд кажутся законными и безопасными. А на деле вместо ожидаемой выгоды могут привести к дополнительным потерям. Одна из таких схем основана на договоре комиссии, где комиссионер — плательщик НДС, а комитент — неплательщик. Возможен вариант и с применением агентского договора, по которому агент действует от своего имени.

Описание схемы

Основная идея схемы — плательщик НДС продает товары как комиссионер по договору с комитентом — неплательщиком НДС, как правило, применяющим упрощенк у п. 2 ст. 346.11 НК РФ . Бо ´ льшая часть прибыли от сделки остается у комитента, комиссионер получает лишь незначительное вознаграждение. Только с этой суммы и уплачивается НД С п. 1 ст. 156 НК РФ .

В то же время комиссионер выставляет покупателям счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаро в пп. 1, 3 ст. 168 НК РФ . Да-да, на всю стоимость товаров. Как он это обосновывает, мы расскажем дальше.

В результате покупатели не теряют вычеты по НДС, что было бы невозможно, если бы продавец сам перешел на упрощенку или если бы комитент продавал товары непосредственно покупателям.

Например, раньше компания покупала товар у поставщика за 118 000 руб. с НДС и продавала за 177 000 руб. тоже с НДС. В бюджет ей приходилось платить НДС в сумме 9000 руб.

Теперь товар у поставщика за 118 000 руб. приобретает компания на УСНО, а затем продает через комиссионера за те же 177 000 руб. Комиссионер удерживает из выручки вознаграждение, скажем — 1180 руб., и платит с него НДС в бюджет в сумме 180 руб . п. 1 ст. 156 НК РФ

Выгода очевидна — вместо 9000 руб. в бюджет нужно заплатить только 180 руб. Плюс схема позволяет экономить не только на НДС, но и на налоге на прибыль. Поскольку комитент занимается торговлей, ему стоит выбрать упрощенку с объектом «доходы минус расходы».

Тогда с большей части прибыли от продажи товаров нужно будет платить упрощенный аналог налога на прибыль по ставке не 20%, а 15% или еще меньше, если в вашем регионе действуют пониженные ставк и п. 1 ст. 284, п. 2 ст. 346.20 НК РФ . Правда, будут и дополнительные затраты, но небольшие.

Деньги придется потратить на создание компании-комитента и поддержку ее существования.

Если поставщик не захочет работать с незнакомой компанией, да еще и на упрощенке, покупать товары также можно по договору комиссии с тем же комитентом. Тогда ни о каких изменениях не узнает не только покупатель, но и поставщик.

Аналогичную схему предлагают использовать и для искусственного создания вычетов в тех случаях, когда вы покупаете товары у неплательщиков НДС, но сами платите этот налог. Но здесь потребуются уже две дополнительные компании. Одна — на упрощенке, вторая — на общем режиме.

Первая закупает товары у ваших поставщиков и передает их на реализацию по договору комиссии второй компании. Та, в свою очередь, продает эти товары вам, выставляя счета-фактуры с НДС на всю стоимость товаров.

В результате вы получаете вычеты по НДС, хотя, по сути, закупаете товары у компании на упрощенке.

Читайте так же:  Срок подачи заявления о краже в полицию

Как видим, сэкономить на НДС с помощью этой схемы можно неплохо. Осталось выяснить, насколько она безопасна.

Формальные основания

Если буквально толковать НК, можно утверждать, что ни один из участников схемы закон не нарушает. Смотрите сами.

Покупатель принимает налог к вычету, потому что у него есть счет-фактура, а товар принят к учету, то есть все условия для вычета выполнен ы п. 1 ст. 172 НК РФ . О том, что продавец действует по договору комиссии, покупатель знать не обязан. Да никто и не запрещает ему принимать к вычету НДС по счетам-фактурам комиссионера.

Комиссионер формально также ничего не нарушает.

В НК прямо сказано, что при продаже товара налогоплательщик должен предъявить к оплате покупателю сумму НДС, соответствующую стоимости товара, и выставить на эту сумму счет-фактур у пп. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ .

Комиссионер эти правила должен выполнять, поскольку, во-первых, он плательщик НДС, а во-вторых, продает товар покупателю именно он, а не комитен т п. 1 ст. 990 ГК РФ .

Источник: https://mi-s.ru/komitent-na-usn-komissioner-na-osno-nds/

Вэд на усн 6% и 15% : определения, особенности, уплата ндс, отчетность — контур.бухгалтерия

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Любое лицо в России имеет право заниматься внешнеэкономической деятельностью. Это может быть ООО или ИП с любой системой налогообложения. В статье расскажем, какие есть особенности ВЭД на УСН 6% и 15%.

Что такое ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность — это сделки по реализации услуг или продаже товаров с иностранными контрагентами. Самые яркие примеры — импорт и экспорт. Импорт — это покупка товара из-за рубежа и ввоз его на территорию России для дальнейше перепродажи или использования в производстве. Экспорт — продажа товара иностранному контрагенту. 

Для участников ВЭД или тех, кто только желает выйти на мировой рынок, разработаны интернет-ресурсы и форумы. Самые популярные из них — CustomsForum.ru и TKS.ru. 

Организация внешнеторговой деятельности у ООО или ИП на УСН отличается особенностями налогообложения. Узнайте в наших статьях, как начать импорт или экспорт:

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим. Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС. Компании или ИП сами выбирают налогооблагаемую базу. При выборе базы “Доходы” — выручка компании облагается по ставке 6%, при выборе “Доходы за вычетом расходов” — устанавливается ставка 15% с разницы между выручкой и расходами.

Упрощенка — выгодный режим для ведения бизнеса. Применять УСН можно при соблюдении условий:

  • менее 100 сотрудников;
  • доход за 1 год менее 150 млн. рублей;
  • остаточная стоимость имущества менее 150 млн. рублей;
  • доля участия других организаций не более 25%;
  • отсутствие филиалов у ООО.

Организовать ВЭД на УСН для ИП можно, как и для ООО. Если во внутренней торговле вопрос выгодности УСН поднимается редко, то при ВЭД ситуация усложняется. В первую очередь это касается НДС.

Уплата НДС при импорте на УСН

Упрощенцы не платят НДС (ст. 346.11 НК РФ). Но при ввозе товаров на территорию РФ — импорте, уплачивать НДС они все равно обязаны. Несмотря на это, принять сумму уплаченного налога к вычету или возмещению будет нельзя. 

Единственный вариант при УСН 15%, это включение “импортного” НДС в состав расходов (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Включайте НДС в расходы только после его оплаты. В бухгалтерском учете сложностей не возникает, оформляется лишь одна проводка:

Дт 08/10/41/44… Кт 60/76 на сумму покупки с учетом НДС

Сумма НДС будет учитываться в стоимости товаров (пп.3 п.2 ст.170 НК РФ).

Самый невыгодный вариант для импорта товаров УСН 6%. Вы будете обязаны уплачивать НДС, но уменьшить свой доход на величину уплаченного налога не сможете.

Компании и ИП, которые ведут ВЭД в больших объемах, обычно переходят на общую систему налогообложения, чтобы принимать НДС к вычету. Если вы редко торгуете с иностранными партнерами, то оставайтесь на УСН 15%, но учитывайте уплаченный налог в составе расходов. УСН 6% для международной деятельности рассматривать не стоит.

Отчетность при ВЭД на УСН

Не забывайте сдавать декларации по НДС. Делается это в том случае, если импорт был из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии. Предоставить декларацию в налоговые органы надо в электронной форме до 25-го числа месяца следующего за налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ). Налоговый период — квартал.

При импорте товаров из других стран подавать декларацию по НДС не нужно. Вы уплатите НДС при ввозе груза прямо на таможне.

Курсовые разницы на УСН

Сделки с иностранными контрагентами обычно совершаются в иностранной валюте. Из-за постоянного изменения курса валют образуются положительные и отрицательные курсовые разницы. Положительные возникают, когда вы выигрываете в деньгах от изменения курса, а отрицательные — наоборот. 

Например, вы купили 1 000 долларов по курсу 64 рубля. Сегодня курс поднялся до 65 рублей. Итого ваша 1 000 долларов стоит 65 000 рублей. 1 000 рублей — это положительная курсовая разница.

Начиная с 2013 года, разбираться с курсовыми разницами упрощенцам не нужно. В бухучете они не учитываются. Это объясняется тем, что на УСН используется кассовый метод. То есть доход признается в момент получения денег. 

Например, вы экспортировали товар в Бельгию 4 мая. Стоимость товара 1 000 евро, курс на 4 мая — 70 рублей. Оплата от бельгийского партнера пришла 20 мая. Курс на этот момент составил 72 рубля. Т.е. вы рублевом эквиваленте вы получили 72 000 рублей. Пересчитывать вам ничего не нужно, это и есть ваш доход в момент получения денег.

Единственное исключение — это положительные курсовые разницы при покупке инвалюты. Если на росте курса вы выиграли, то курсовую разницу нужно учесть во внереализационных доходах. То есть 1 000 рублей из примера выше — ваш доход.

Интересно, что отрицательная курсовая разница — это не расход. В ст.346.16 НК РФ в закрытом перечне расходов нет пункта об отрицательных разницах. Поэтому на УСН “Доходы за вычетом расходов” вы не сможете уменьшить базу по налогу на курсовую разницу. 

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

Инвойс — это необходимый для международной торговли документ. В статье расскажем, какие сведения указывают в инвойсе, как этот документ отправляется, за что отвечает.

Экспорт медуслуг — это не выезд врачей за рубеж, а оказание врачебной помощи иностранцам-нерезидентам на территории России. Этот рынок в нашей стране стремительно развивается, и любая частная медицинская фирма может занять на нем достойное место. В статье расскажем о перспективах медицинского экспорта, его налогообложении и бухучете.

Объем экспортных операций во всем мире постоянно растет. Этому способствует глобальная экономика, разница в курсах валют, развитие в России новых производств. Рассмотрим подробнее экспорт и его разновидности.

Источник: https://www.B-Kontur.ru/enquiry/584-ved-na-usn

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 06.02.2020

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/227

Что такое доход комитента при усн

Налогооблажение комитента ип усн 6%, при комиссии с контрагентом на осно

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на editor@garant.ru. Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

УСН: что является доходом комитента?

Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

В НК РФ также перечислены доходы, которые не учитываются при налогообложении. При этом уменьшение доходов комитента на сумму комиссионных вознаграждений, уплачиваемых им комиссионеру, здесь не предусмотрено.

Разъяснено, что доходом комитента от операций по реализации товаров комиссионером признается вся полученная сумма выручки от реализации в рамках договора комиссии, включая комиссионное вознаграждение комиссионера.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, приобретения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2009, N 47

В соответствии со ст. 346.

11 применение УСН освобождает организации от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, ЕСН и НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого при ведении совместной деятельности в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Кроме того, организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организации, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов по мере оплаты, т.е. кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).

Доходами организаций, применяющих УСН, признаются (ст. 346.15 НК РФ):

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Перечень расходов поименован в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым, что не позволяет однозначно говорить о правомерности учета некоторых видов расходов, необходимых для осуществления деятельности организации.

Положения гл. 26.2 НК РФ не предусматривают четкого порядка учета доходов и расходов при ведении деятельности по договорам комиссии, поэтому для правильного определения налоговой базы по единому налогу необходимо руководствоваться соответствующими статьями гл. 25 НК РФ, устанавливающей правила налогообложения прибыли.

Доходы комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ст. 990 ГК РФ).

В соответствии со ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

С точки зрения налогового законодательства исполнение комиссионного поручения является реализацией услуг. Следовательно, комиссионное вознаграждение, полученное за исполнение договора комиссии, будет являться доходом комиссионера, применяющего УСН, и подлежит включению в налоговую базу при определении единого налога.

В то же время необходимо обратить внимание, что если организация-комиссионер участвует в расчетах, то денежные средства, поступающие на ее расчетный счет или в кассу в оплату товаров (работ, услуг), не будут учитываться в составе доходов, подлежащих обложению единым налогом.

Поясним, почему ст. 346.15 НК РФ содержит ссылки на гл. 25 «Налог на прибыль», которыми должны руководствоваться организации при определении налоговой базы по УСН. Согласно пп. 9 п. 1 ст.

251 НК РФ не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

Источник: https://nalog-plati.ru/usn/chto-takoe-dohod-komitenta-pri-usn

Юрист поможет
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: